XBRL Deutschland
Die HGB-Taxonomie (aktuelle Version 4.0)

Allgemeine Hinweise

Die HGB-Taxonomie umfasst, was – aus Sicht des XBRL Deutschland e.V. sowie der an dem Taxonomie-Projekt beteiligten Unternehmen und Organisationen – als angewandtes Bilanzrecht in der Bundesrepublik Deutschland gilt. Die Grundlage der HGB-Taxonomie sind demzufolge:

  • HGB
  • Steuerrecht
  • GoB
  • die zugehörige Kommentar-/Lehrmeinung
  • sowie die Gepflogenheiten der Praxis

Die Inhalte der Taxonomie entsprechen der Situation zum Zeitpunkt ihrer Erstellung. Im Fall künftiger Änderungen in den zugrunde liegenden Vorschriften und Praktiken sind Aktualisierungen der Taxonomie geplant.

Für die Accounting Standards IAS/IFRS und US-GAAP, die teilweise in Deutschland ebenfalls angewendet werden, liegen vergleichbare Taxonomien vor, die von den für diese Standards zuständigen XBRL-Organisationen herausgegeben wurden. Ent­sprechendes gilt für eine Reihe sonstiger ausländischer Bilanzierungsstandards. Die Besonderheiten dieser Standards wurden in der HGB-Taxonomie nicht berücksich­tigt.

HGB Taxonomie Version 4.0 (BilMoG Update)

Die HGB-Taxonomie wurde aufgrund des Bilanzmodernisierungsgesetzes überarbeitet.

Sie finden die XBRL-Dateien der HGB-Taxonomie (Version 4.0 Patch 1) unter

http://www.xbrl.de/images/data/hgb-taxonomy-2010-01-31-p2.zip

(Zur Verwendung der XBRL-Dateien ist eine XBRL-fähige Software erforderlich.)

Daneben wurde die Taxonomie unter WWW.ABRA-SEARCH.COM im Internet veröffentlicht und kann unter den folgenden Adressen mit einem Internetbrowser gelesen werden:

GCD-Modul

http://www.abra-search.com/ABRASearch.html?locale=de&taxonomy=de-gcd-2010-01-31-shell

GAAP-Modul (Einzelabschluss)

http://www.abra-search.com/ABRASearch.html?locale=de&taxonomy=de-gaap-ci-2010-01-31-role-labels-en-shell

GAAP-Modul (Konzernabschluss)

http://www.abra-search.com/ABRASearch.html?locale=de&taxonomy=de-gaap-ci-2010-01-31-role-labels-en-shell-group

GAAP-Modul (Einzelabschluss vor BilMoG)

http://www.abra-search.com/ABRASearch.html?locale=de&taxonomy=de-gaap-ci-2010-01-31-role-labels-en-shell-before-BilMoG

GAAP-Modul (Konzernabschluss vor BilMoG)

http://www.abra-search.com/ABRASearch.html?locale=de&taxonomy=de-gaap-ci-2010-01-31-role-labels-en-shell-group-before-BilMoG

Als Ergänzung dazu wurde eine eine Excel-Dokumentation aller Taxonomiemodule und -sichten erstellt. (Die Begriffe Module und Sichten werden nachfolgend erläutert.) Die Excel-Dokumente können unter der folgenden Adresse heruntergeladen werden:

http://www.xbrl.de/images/data/hgb-taxonomy-2010-01-31-excel-doc-p2.zip

Bitte beachten Sie die folgenden Hinweise zu den Neuerungen/Änderungen in der aktualisierten HGB-Taxonomie (Version 4.0)!

Die Aufteilung der HGB-Taxonomie in die beiden Taxonomiemodule „GCD-Modul“ (Stammdaten und Berichtsprüfung) und „GAAP-Modul“ (Inhaltliche Definitionen des Abschlussberichts) bleibt erhalten.

Neben den zahlreichen Neuerungen aus dem BilMoG-Kontext wurde Feedback aus der bisherigen Anwendung der Taxonomie seit dem letzten Release 12/2007 (Version 3.0) eingearbeitet.

Das GAAP-Modul kann aus 4 Anwendersichten genutzt werden:

  • Die 4 Anwendersichten sind „Einzelabschluss“, „Einzelabschluss vor BilMoG“, „Konzernabschluss“ und „Konzernabschluss vor BilMoG“
  • Aufgrund des Feedbacks aus verschiedenen Anwendungen wurden zwei neue Anwendungssichten für "Konzernabschluss und Einzelabschluss" eingeführt. In der Sicht für den Konzernabschluss wurden die Bezeichner für die Berichtsabschnitte mit dem Präfix "Konzern" versehen, in der Sicht für den Einzelabschluss bleiben die Bezeichner unverändert. Daneben spielt die Unterscheidung der beiden Sichten eine Rolle beim Eigenkapitalspiegel. Die "Konzernsicht" erweitert die Sicht des Einzelabschlusses um mehrere Konzern-spezifische Spalten und enthält angepasste Bezeichner für die Spalten- und Zeilenköpfe des Eigenkapitalspiegels.
  • Da das bisherige Recht grundsätzlich für den in 2010 zu erstellenden Jahresabschluss 2009 angewendet werden kann - es sei denn, es wird freiwillig auf BilMoG umgestellt - mussten zwei weitere Anwendungssichten erstellt werden. Für den Konzernabschluss und den Einzelabschluss wurde jeweils eine zusätzliche Sicht "vor BilMoG"-Anwendung erstellt.
  • Positionen aus dem STEUBAG/E-Bilanz-Kontext sind nicht Gegenstand dieses Reviews und folglich im GAAP-Modul nicht enthalten. Im Zuge dessen werden die Berichtsteile „Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften“ und „Steuerliche Modifikationen“ derzeit von der AG Taxonomie Steuern überarbeitet. Beide Berichtsteile wurden vorübergehend aus dem GAAP-Modul entfernt.

Beim GCD-Modul der HGB-Taxonomie konnten sowohl neuere Erkenntnisse als auch wenige durch das BilMoG ausgelösten Änderungen integriert werden. Der überwiegende Teil der Änderungen und Erweiterungen bei den Stammdaten wurde im Hinblick auf den steuerlichen Verwendungszweck im Rahmen von STEUBAG/E-Bilanz eingeführt.

  • Die im GCD-Modul enthaltenen diesbezüglichen Stammdatenerweiterungen dienen im Rahmen des Reviews der Vorabinformation für praktische Anwender. Damit können vorhandene Anwendungen frühzeitig auf die bevorstehenden Neuerungen umgestellt werden.
  • Im Hinblick auf die geforderte bessere Abbildung des Bestätigungsvermerks wurde eine Auswahl von Alternativtiteln aufgenommen, die es gestatten, den Arbeitstitel "Bestätigungs-/Versagungsvermerk/Bescheinigungstext" nach IDW PS 400 auf die individuellen Gegebenheiten des Einzelfalles anzupassen.
  • Soweit im Jahr 2010 neue Prüfungsstandards des IDW bzw. Bescheinigungsarten der BStBK veröffentlicht werden oder sich durch die Veröffentlichung von Standardwerken zum HGB neuere Erkenntnisse ergeben, wird das GCD zeitnah angepasst werden.

Hinweise zu den Anpassungen im GAAP-Modul:

  • Die durch das BilMoG neu hinzugekommenen Posten und Anhangsangaben wurden durch eine "valid since"-Referenz mit dem Wert "Anwendungszeitpunkt BilMoG" gekennzeichnet.
  • Positionen, die nach dem BilMoG entfallen, werden in der alten ("vor BilMoG") und in der neuen Sicht durch eine "valid through"-Referenz mit dem Wert "Anwendungszeitpunkt BilMoG" gekennzeichnet. Diese Positionen wurden nicht gelöscht, da die Vorjahreswerte beim erstmaligen Berichten nach BilMoG nicht angepasst werden müssen.
  • Soweit eine Position nach EGHGB/BILMOG zwar bis zu Ihrer normalen Auflösung beibehalten werden kann, aber nicht mehr nicht mehr neu gebildet werden darf, wurde sie durch eine "valid through"-Referenz mit dem Wert "Keine Neubildung nach Anwendungszeitpunkt BilMoG (Auslaufmodell)" gekennzeichnet (Beispiel: Kosten der Ingangsetzung).
  • Wenn Posten an eine andere Stelle der Bilanz verschoben wurden, wie z.B. die "eigenen Anteile", wurden sie an der alten Stelle mit einer "valid through"-Referenz gekennzeichnet und an der neuen Stelle neu definiert oder referenziert.
  • Soweit eine Position nach BilMoG umbeschriftet wird – wie die bisherigen Konzessionen im Anlagevermögen - enthält die BilMoG-Sicht die neue Beschriftung; in der "vor BilMoG"-Sicht bleibt die alte Beschriftung erhalten.

Weitere Hinweise

  • Die Taxonomie enthält mit dem Anlagespiegel und dem Eigenkapitalspiegel Auswertungen in Tabellenstruktur, die in der Staffelform hinterlegt sind. Zur Verbesserung der Nachvollziehbarkeit wurde die Darstellung der Staffelform tabellarisch in Excel dokumentiert. Eine ähnliche tabellarische Dokumentation wurde für den Verbindlichkeitenspiegel erstellt. Diese ergänzenden Dokumentationen werden im Rahmen des Reviews verfügbar gemacht.
  • In der Taxonomie sind der Eigenkapitalspiegel nach DRS 7 und die Kapitalflussrechnung nach DRS 2 hinterlegt. Die Anpassungen wurden entsprechend dem DRÄS 4 vorgenommen. Während sich beim DRS 2 keine taxonomierelevanten Änderungen ergeben haben und sich der Standard für Konzern- und Einzelabschluss gleichermaßen verwenden lässt, ist das beim DRS7 nicht der Fall. Der in der Taxonomie für den Einzelabschluss enthaltene Eigenkapitalspiegel für kapitalmarktorientierte Unternehmen, die nach HGB § 264 Abs. 1 Satz 2 einen Eigenkapitalspiegel zu erstellen haben, wurde so gestaltet, dass er den DRS 7 einbezieht.
  • Zur Verbesserung der Übersichtlichkeit der Taxonomiedokumentation wurden für Anlagenspiegel, Eigenkapitalspiegel und Verbindlichkeitenspiegel tabellarische Dokumentationen erstellt, die hier heruntergeladen werden können.

Abschließender Hinweis

Die Taxonomie wurde auf der Basis der momentan bekannten Auslegungen zum BilMoG (Stand 30.11.2009) erstellt. Eine "best practice" existiert noch nicht. Nicht enthalten sind demzufolge die Auffassungen aus den noch nicht vorliegenden Standardkommentaren und Handbüchern. Soweit dem Erstellerteam aus den berufsständischen Organisationen der Wirtschaftsprüfer und Steuerberater sowie dem DRSC Fakten bekannt gegeben wurden, die in der Taxonomie umgesetzt werden sollten, wurden sie einstweilen nach den bisherigen Taxonomieerstellungspraktiken des XBRL Deutschland e.V. aufgenommen, auch wenn sie nicht gesetzlich vorgeschrieben sind.

Soweit sich die fachliche Willensbildung ändern sollte, bitten wir dies der AG Taxonomie mitzuteilen. Das gilt auch für den Wunsch zur Einführung neuer Positionen, die nicht in der aktuellen Fassung der Taxonomie vorhanden sind.

Bei Fragen zur Taxonomie senden Sie bitte eine Email an die Adresse This e-mail address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it !

 

 

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